以科学发展观指导个体税收征管工作初探
高新区国税局纪检组长 余祥厚
自改革开放以来，个体经济以其灵活的经营管理机制和有效的激励机制而得到迅猛发展，个体税收增长很快，占整个税收的比重逐年上升。个体税收征管已成为税收工作的重要内容。根据个体经济的发展态势，努力提高个体税收征管水平已经成为税务部门学习实践科学发展观，加强执政能力建设必须解决的一项重要任务。
一、目前个体税收征管中存在的问题及原因分析
（一）目前个体税收征管中存在的问题
1、税收征管基础薄弱，税源监控水平较低。一是应税个体工商户家底很难弄清，纳税户数难于掌握。二是生产经营规模难于掌握，因缺乏有效的税收监控手段和办法，“双定”难度越来越大，在定额的真实性方面仍存在一定的问题。
2、税收征管难度大。个体税收因个体工商户的规模庞大、户数多，分布地区较广，税源零星分散、交易频繁、流动性强、开业停业、新户注销户变化快、普遍不建立帐务或帐务不健全，或不懂法律，或利用法律、税收法制不健全千方百计偷、逃税款等特点，致使税收征管难度极大。
3、征管力量薄弱。一方面，国地税分设，行政管理人员增加，有限的税收征管力量更加分散化，征管力量薄弱的矛盾更加突出，税收征管的力度（及时性、有效性）更加弱化，无法形成征管优势。
4、税收政策性强，操作难度大。理论上，征与不征、征多与征少都体现了党和国家的经济社会政策，事关一定时期的社会经济发展目标的实现。但在实际的个体税收征管工作中，对税收优惠政策的执行操作难度较大。一是税收优惠往往具备一定的条件限制，“应税”与“非税”临界点在实际工作中难于明显划分，优惠对象把握困难。二是随着个体工商户经营范围、经营规模的不断变化，税收优惠对象变更频繁，税务部门难以掌握。三是税收优惠政策的执行，增加了对非税收优惠对象依法征收的难度。
5、发票使用、管理水平亟待提高。税控设备开发、应用水平差，税收征管还未建立起有效的制衡机制。除增值税专用发票外，税务部门对现行普通发票的运用、管理水平较低，发票使用还没有涵盖所有的社会经济领域及社会经济领域的各个环节，行政事业费收据不断侵蚀发票应用领域，对填开发票的比对力度不够，“以票管税”的制衡机制尚未建立。
6、企业与个体工商户之间税负呈现“倚轻倚重”现象。长期以来，税收工作始终坚持的是“以组织收入为中心”的指导思想，个体税收在实践中一直被作为国家总体税收的补充。一个地区个体税收征管的力度主要由该地区税收收入任务的大小和税源的多寡所左右。各级税务部门采取“抓大（企业税收）放小（个体）税收”的组织收入策略，个体税收征管得不到应有的强化和改观，个体税收征管的质量得不到提高，个体税收流失严重。由此造成现实经济生活中“企业（涉税犯罪企业除外）税收负担大于个体税收负担、落后地区个体税收负担高于发达地区个体税收负担”的不正常现象，不同地区、不同性质的经济主体长期在不公平的市场环境中竞争，税收调节收入、调节分配的职能被削弱。
（二）原因分析
1、对个体经济的发展估计不足，对个体税收的重视不够。
2、税收法制建设滞后。相对于国外完善的市场经济体制而言，我国税收法制建设滞后。一是现行社会法制体系尚未构建起依法诚信纳税的激励机制，部分个体工商业户缺乏依法纳税的积极性，叫苦说这样那样困难的较多，诚信纳税的观念还比较淡薄。二是税收征管手段缺乏有效、完备的法律支持。三是涉税相关部门在税收征管活动中应尽的有限义务没有硬性的约束机制，对税收征管工作的支持也是有限的。
3、税收征管缺乏创新性，税收征管办法滞后。一方面，受税收法制建设滞后的影响，个体税收征管中存在的问题长期得不到及时有效解决，加之个体经济发展迅猛，以至个体税收征管中存在的问题越累越多。二是对个体税收征管发展目标缺乏长远的科学规划，加之对个体经济发展的规律缺乏系统性、前瞻性的研究，在如何与时俱进推进个体税收征管方面缺乏有效的探索，落后的、粗放式的个体税收征管办法早已不能适应个体税收征管的需要。
4、由于人力有限，个体税收征管力量不足，面对艰巨繁重、复杂多变的个体征管情况，使个体征管工作难以深入细致的开展。
二、提高个体税收征管水平的对策构想
1、以科学发展观指导个体税收征管工作。坚持与时俱进，提高对个体税收的认识。按照建立社会主义市场经济体制的要求，统筹企业税收与个体税收征管，正确处理加强个体税收征管与大力发展个体经济的关系，迅速改变税收征管中的“一手（企业税收）硬、一手（个体税收）软”的格局，努力营造公平的税收发展环境，促进多种经济成分持续、协调、健康发展。
2、强化管理，提高对个体税收的征管质量和效率。一是加强对新办个体户生产经营情况的调查摸底，掌握好第一手资料，为客观公正定额打好基础。同时，对其加强税法宣传，使新办业户在思想上牢固树立自觉纳税的意识。二是加强对个体工商户或停歇业户的的日常巡查，发现问题及时纠正。三是通过实地调查，强化户籍管理。建立健全纳税人户籍管理制度，坚持属地管征原则，将街道、门牌号标示出的纳税户名称、行业、征管情况录入微机管理，定期巡回核对，以堵塞漏征漏管户现象的产生。四是区别对待，对个体户实行分类管理。根据不同行业的生产经营特点、纳税人的纳税意识、以往的申报纳税记录、财务管理水平、所租店面面积大小、雇用员工人数、生产经营规模等综合情况，将个体工商户进行分类。依据不同类型的个体工商户，相应地采取有效的征管办法和措施，进而掌握税收征管的主动权。
3、搞好调查摸底和分析评估，对个体纳税户实行动态管理。及时对税负反映强烈的纳税户进行调查，从其经营规模的大小、经营地段的优劣、技术等级的高低、雇工人员的多少、销售服务方式（指专车送货上门、流动批发）、库房的大小和存货数量、销售品种的独特性等方面作详细了解；其次，根据纳税户场地、铺面的租金、雇工的工资、动力及其他各项费用来倒推成本的方法，或利用发票超定额补税情况进行核定。方法上采取案头分析与下户调查相结合的方法，逐户进行合理的税负调整。
4、加强巡查控税源。根据《税收管理员制度》的岗位工作职责，要切实加强对所管辖个体纳税户的日常巡查工作，及时了解经营情况，掌握经营动态，真正做到管好大户、规范中户、稳定小户。对不达起征点的业户进行实地调查，把重点放在接近起征点的中户上，对一些主要指标如经营场地面积、用工人数、经营费用、货物数量、经营品种、存放货物的库房、有无批发货物、有无车辆送货上门等进行登记，然后对发票进行验旧购新和对发票金额进行比对，通过对这些数据的测算评估，对能达起征点的业主分别进行约谈，耐心讲解税收政策、纳税人必须依法对其应税收入如实申报等。同时，注意增强工作的透明度，增强个体工商户对税收工作的理解，减少工作阻力，以优质高效的服务赢得纳税人的理解、支持和配合，才能逐步改变个体税收的外部环境，才能持续不断地扩大税源，增加税收收入。
